自然人代开的计税原理和应用场合

看一下图片，个税有九种，自然人代开的税收筹划原理就是将其他的所得转为经营所得

一、筹划依据

依据2019年个人所得税实施条例，经营所得，包含如下四类：

1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

二、适用场景

通过刚才简要归纳得出的“自然人代开”主要法理依据核心要点，已经可以看出“自然人代开”的适用场景应该注意把握并同时符合：经营所得、临时性、在主管税务机关所辖范围内。

1）经营所得

自然人申请代开发票的收入是不是“经营所得”，主要由双方所签订的合同来判断，而合同中约定的产品或者服务内容、性质、形式以及报酬计算支付条款，又是判断是不是“经营所得”的最主要依据，这是实操中一个麻烦点所在。

2）临时性

自然人申请代开发票的收入是不是“临时性”的，主要由该自然人申请代开发票的频次决定（若是经常性的，则应办理营业执照和税务登记），这个很容易理解。

3）在主管税务机关所辖范围内

如何理解“在主管机关所辖范围内”？这是实操中最难、最受限，也是风险所在处。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定，纳税人应当（优先）向应税行为发生地的主管税务机关申报纳税，未向应税行为发生地的主管税务机关申报纳税的，则应当由纳税人（机构）所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

通俗而言，就是应当优先向业务发生/成交地的主管税务机关申请开票交税，或者向自然人户籍地/居住地的主管税务机关申请开票交税。

三、自然人代开发票优势：

1、无需合并纳税、无追税风险

经营模式为自然人临时生产经营，开具完税证明，年底无需合并纳税，无后期追税风险。

2、发票真实、税款可查

税款实际缴纳，发票真实可查，T+1个工作日可以税务局官网查询发票真伪

3、个人完税证明

个人立即完税，无后续申报，即申请即开票，无政策变动风险。

4、增值税普通发票

5、无需注册公司

减少公司注册、运营、后续注销费用