自然人代开的计税原理和应用场合

自然人代开的计税原理和应用场合

看一下图片,个税有九种,自然人代开的税收筹划原理就是将其他的所得转为经营所得

一、筹划依据

依据2019年个人所得税实施条例,经营所得,包含如下四类:

1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

二、适用场景

通过刚才简要归纳得出的“自然人代开”主要法理依据核心要点,已经可以看出“自然人代开”的适用场景应该注意把握并同时符合:经营所得、临时性、在主管税务机关所辖范围内。

1)经营所得
自然人申请代开发票的收入是不是“经营所得”,主要由双方所签订的合同来判断,而合同中约定的产品或者服务内容、性质、形式以及报酬计算支付条款,又是判断是不是“经营所得”的最主要依据,这是实操中一个麻烦点所在。
2)临时性
自然人申请代开发票的收入是不是“临时性”的,主要由该自然人申请代开发票的频次决定(若是经常性的,则应办理营业执照和税务登记),这个很容易理解。
3)在主管税务机关所辖范围内
如何理解“在主管机关所辖范围内”?这是实操中最难、最受限,也是风险所在处。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定,纳税人应当(优先)向应税行为发生地的主管税务机关申报纳税,未向应税行为发生地的主管税务机关申报纳税的,则应当由纳税人(机构)所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
通俗而言,就是应当优先向业务发生/成交地的主管税务机关申请开票交税,或者向自然人户籍地/居住地的主管税务机关申请开票交税。

三、自然人代开发票优势:

1、无需合并纳税、无追税风险

经营模式为自然人临时生产经营,开具完税证明,年底无需合并纳税,无后期追税风险。

2、发票真实、税款可查

税款实际缴纳,发票真实可查,T+1个工作日可以税务局官网查询发票真伪

3、个人完税证明

个人立即完税,无后续申报,即申请即开票,无政策变动风险。

4、增值税普通发票

5、无需注册公司

减少公司注册、运营、后续注销费用

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